Документація з ТЦУ для КІК

Документація з ТЦУ для КІК: захист від коригування на 30%

Взаємодія українського бізнесу з власними іноземними компаніями (КІК) завжди знаходиться під пильним контролем податківців. Одним з найболючіших інструментів у руках фіскалів є правила Трансфертного ціноутворення (ТЦУ) та так звані "ділові мета" і "конструктивні дивіденди".

Якщо ваша українська компанія купує товари/послуги у нерезидента (зокрема КІК) або продає їх йому, існує високий ризик того, що податкова визнає ціни "неринковими" і зобов'яже вас доплатити податок + величезний штраф. Щоб цього уникнути, потрібна якісна документація.

Коли виникає проблема: правило "30%"

Згідно з п. 140.5.4 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у:

• Нерезидентів (в тому числі пов’язаних осіб — КІК), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку КМУ (так звані "низькоподаткові юрисдикції" або офшори);
• Нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до відповідного переліку КМУ (наприклад, LLP у Великобританії, LLC у США в певних штатах).

Що це означає? Якщо ви купили послуг у своєї кіпрської компанії на 1 млн грн, ви не можете просто списати цей 1 млн на витрати. Податкова вимагатиме "зняти" з витрат 30% (300 тис. грн) і заплатити з них податок на прибуток (18%), якщо ви не доведете, що ціна була ринковою.

Рішення: Підготовка Документації з ТЦУ

Щоб уникнути 30% коригування, платник податків має право скласти документацію, яка підтверджує, що ціна придбання відповідає принципу "витягнутої руки" (ринковій ціні). Якщо така документація є, коригування не проводиться, і ви списуєте всі 100% на витрати.

Конструктивні дивіденди: нова загроза

Крім "звичайного" ТЦУ, існують правила щодо конструктивних дивідендів. Якщо податкова доведе, що ви купили у своєї КІК актив за завищеною ціною (або продали за заниженою), різниця в ціні буде прирівняна до виплати дивідендів. Це означає:

• Податок на репатріацію (15%). Ви повинні були утримати його при виплаті.
• Штрафи. За неутримання податку на репатріацію та несвоєчасну сплату.

Штрафи за неподання звітності про контрольовані операції

Якщо ваші операції підпадають під визначення контрольованих (обсяг доходу > 150 млн грн і обсяг операцій з нерезидентом > 10 млн грн), ви зобов'язані подавати Повідомлення про участь у МГК та Звіт про контрольовані операції.

Що ми робимо?

Ми готуємо повний пакет документів "під ключ", щоб ви могли спокійно працювати з іноземними контрагентами:

Чому варто замовити ТЦУ у нас?

• ✓ Доступ до баз даних. Передплата на професійні бази даних (наприклад, Bureau van Dijk) коштує десятки тисяч доларів на рік. Ми маємо цей доступ, тому вам не потрібно витрачати зайві кошти.
• ✓ Досвід у судах. Ми знаємо, які аргументи податкової "проходять" в суді, а які — ні, і готуємо документацію з прицілом на можливий спір.
• ✓ Комплексність. Ми дивимось на проблему не тільки з боку ТЦУ, а й з боку валютного нагляду, митного права та податку на прибуток.